城镇土地使用税政策

文章来源: 作者: 发布时间:2018年03月07日 点击数: [添加收藏]
  一、纳税人
  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。
  土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。
  在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
  二、计税依据
  纳税人实际占用的土地面积,是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积。
  三、税额标准
  自2017年1月1日起,我区办事处区划内税额标准为每年每平方米5元(2017年1月1日前为每年每平方米3元),建制镇区划内每年每平方米3元。
  四、纳税义务发生时间
  征收的耕地,自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税;征收的非耕地,自批准征收次月起缴纳土地使用税。
  以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  五、缴纳期限
  企业按季、个人按半年分期缴纳城镇土地使用税,纳税人于期满之日起15日内申报纳税。
  六、纳税地点
  城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。
  纳税人总机构和分支机构不在同一设区市,或纳税人的土地分别坐落在不同设区市或在同一设区市跨不同县(市、区)的,按规定跨区税源登记,其土地使用税由土地所在地的税务机关征收,并维护相关基础信息。
  六、税收优惠
  (一)核准类减免税管理
  核准类减免税是指法律、法规规定应当由税务机关核准的减免税项目。城镇土地使用税困难减免税是核准类减免税项目。地方税务机关应加强对城镇土地使用税困难减免税核准的管理工作。
城镇土地使用税困难减免税按年核准。因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的,地方税务机关应当在困难情形发生后,于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的,应当于年度终了后规定期限内,受理纳税人提出的减免税申请。
  (二)备案类减免税管理
  备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。
  纳税人享受城镇土地使用税备案类减免税的,地方税务机关可以要求纳税人在纳税申报的同时提交减免税备案资料。
  办税地址:贾汪区团结路东首 贾汪地税局办税服务厅,咨询电话:0516-87212366
 
  规范类别服务项目项目依据的文件提交资料清单
  城镇土地使用税优惠办理纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠国家税务总局2014年1号公告;
  苏地税规〔2014〕6号。
  1、《纳税人减免税申请表》。
  2、土地权属证明。
  3、上年度财务报表。(其他涉税事项已提供的,说明后可不重复提供)
  4、上年度城镇土地使用税缴税凭证的复印件。
  5、与减免依据或理由相关的资料: 
  (1)申请停产停业减免的,提供区县级以上主管部门或工商部门的相关证明文件或材料。
  (2)申请重点建设扶持项目减免的,提供国家或省级主管部门确定重点建设或扶持发展的证明文件复印件。
  (3)申请鼓励类产业减免的,提供摘录相关内容的资料(具体包括:目录名称、公布年份、适用的行业大类和小类名称)。
  (4)申请自然灾害减免的,提供所属期的气象资料证明,相关受灾证据(书证、物证等)、保险公司的理赔证明或其他能够证明纳税人困难的资料。
城镇土地使用税优惠办理安置残疾人员就业城镇土地使用税优惠财税〔2010〕121号;
  苏财税〔2011〕3号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、企业职工花名册,符合安置比例及相关条件的用工情况说明。
  3、安置的残疾职工名单(各月)及相应的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》。
  4、与残疾职工签订的劳动合同或服务协议,工资发放及社会保险费缴纳清单(应注明全体职工的个人明细情况)
  5、土地权属证明。
  城镇土地使用税优惠办理大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠财税〔2015〕98号;
  苏财税〔2012〕12号
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、营业执照。
  3、上年度主营业务收入科目帐页复印件。
  4、土地权属证明以及占地情况平面图(用地规划图、建设施工图等)。
  5、各类仓储设施的竣工验收报告。
  6、对外租赁土地用于仓储的,应出具承租方用地的使用情况说明。
  城镇土地使用税优惠办理安全防范用地城镇土地使用税优惠(89)国税第字140号;
  苏税三〔90〕011号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、消防、安监等部门提供的安全防范用地证明文件。
  城镇土地使用税优惠办理搬迁企业用地城镇土地使用税优惠国税地字第140号;
  国税函〔2004〕939号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、有关部门的批准文书或认定书。
  城镇土地使用税优惠办理电力行业用地城镇土地使用税优惠(89)国税地字第013号;
  (89)国税地字第044号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  4、占地情况平面图及使用土地明细情况。
  城镇土地使用税优惠办理水利设施用地城镇土地使用税优惠国务院令第483号;
  (89)国税地字第014号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、水利设施用地证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理民航机场用地城镇土地使用税优惠(89)国税地字第032号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  4、占地情况平面图及使用土地明细情况。
  城镇土地使用税优惠办理交通部门的港口用地城镇土地使用税优惠(89)国税地字第123号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、港口用地相关证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理地下建筑用地城镇土地使用税优惠财税〔2009〕128号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、地下建筑用地相关证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理国家机关、人民团体和军队自用土地城镇土地使用税优惠《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、单位性质证明资料。
  城镇土地使用税优惠办理宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地城镇土地使用税优惠《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、单位性质证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理市政街道、广场、绿化地带等公共用地或部分公共绿化用地城镇土地使用税优惠《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。市政街道、广场、绿化地带等公共用地需提供:
  1、《纳税人减免税备案登记表》。 
  2、土地权属证明。
  3、市政街道、广场、绿化地带等公共用地证明材料。
  部分公共绿化用地需提供:
  1、《纳税人减免税备案登记表》。 
  2、土地权属证明。
  3、园林管理、旅游等部门的批准文件或县市以上人民政府等的批文或证明。
  4、占地情况平面图及使用土地明细情况。
  城镇土地使用税优惠办理经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用税优惠国务院令第483号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用证、海域证等证明原件及复印件。
  3、开山填海整治或废弃土地改造前的图纸、图片及其他能够证明目标土地整治或改造前状态的证明材料。
  4、国土资源部门批准占用滩涂、泽塘、山地等废弃土地的批复文件。
城镇土地使用税优惠办理荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税优惠财税〔2014〕1号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、占地情况平面图及使用土地明细情况。
  4、土地管理部门出具的土地性质的证明。
城镇土地使用税优惠办理免税单位无偿使用征税单位土地的城镇土地使用税优惠〔89〕国税地字第140号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、无偿使用土地的协议。
  4、免税单位性质证明材料。
城镇土地使用税优惠办理核电站城镇土地使用税优惠财税〔2007〕124号。  
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  城镇土地使用税优惠办理煤炭企业用地城镇土地使用税优惠〔89〕国税地字第089号 
  苏税三〔89〕067号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  城镇土地使用税优惠办理石油企业城镇土地使用税优惠〔89〕国税地字第088号
  财税〔2015〕76号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  城镇土地使用税优惠办理企业铁路、公路用地城镇土地使用税优惠〔89〕国税地字第140号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、企业铁路专用线、公路用地证明材料
  城镇土地使用税优惠办理盐场、盐矿的矿井用地城镇土地使用税优惠〔89〕国税地字第141号;
  苏税三〔90〕021号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  城镇土地使用税优惠办理中国航空工业总公司、中国航天工业总公司、中国船舶工业总公司所属军工企业用地的土地使用税优惠财税字〔1995〕27号。  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、生产军品的,应提供下达军品计划的有关文件。
  城镇土地使用税优惠办理城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统城镇土地使用税优惠财税〔2013〕20号;
  财税〔2016〕16号
  1、《纳税人减免税备案登记表》。                                                               2、土地权属证明。                                                                                         3、县级以上(含县级)交通主管部门或发改委、规划部门的性质认定等。 
  城镇土地使用税优惠办理兵器集团所属企业土地使用税优惠财税〔2013〕60号;
  财税〔2016〕5号
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明以及占地情况平面图。
  城镇土地使用税优惠办理围垦滩涂土地使用税优惠《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》;
  苏政发 〔2010〕2号;
  苏政发〔2013〕134号
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、占地情况平面图及使用土地明细情况。                                                     4、所在地区以上政府部门或是土地管理部门土地登记资料或对现土地利用情况出具的材料。
  5、围垦滩涂形成土地的立项审批资料。
  城镇土地使用税优惠办理矿山企业城镇土地使用税优惠。
  国税地字〔1989〕122号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、单位性质证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理林业系统城镇土地使用税优惠。
  国税函发〔1991〕1404号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、单位性质证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理石油储备基地建设用地城镇土地使用税优惠。
  财税〔2005〕23号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、单位性质证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理天然林防工程城镇土地使用税优惠。
  财税〔2011〕90号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、属于天然林二期工程实施企业和单位的认定资料。
  城镇土地使用税优惠办理企业绿化用地城镇土地使用税优惠国税地字〔1989〕140号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、企业公共绿化用地证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理落实私房政策后的房屋用地城镇土地使用税优惠国税地字〔1989〕140号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、有关部门出具的落实私房政策证明材料。
  4、房屋租赁合同(协议)原件及复印件。
  〔1989〕7号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、单位性质证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理采摘观光农业用地城镇土地使用税优惠财税〔2006〕186号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、采摘观光农业用地证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理已售房改房用地城镇土地使用税优惠财税〔2013〕44号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、房改房销售合同(协议)原件及复印件。
  城镇土地使用税优惠办理个人出租住房用地城镇土地使用税优惠财税〔2008〕24号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、房屋、土地产权证明原件及复印件。
  3、个人身份证件。
  4、租赁合同(协议)原件及复印件。
  城镇土地使用税优惠办理被撤销金融机构清理和处置财产城镇土地使用税优惠财税〔2003〕141号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地产权证明原件及复印件。
  3、中国人民银行依法决定撤销的证明材料原件及复印件 。
  4、财产处置协议原件及复印件 。
  城镇土地使用税优惠办理大学科技园城镇土地使用税优惠财税〔2013〕118号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、教育部门出具的大学科技园资格证明材料。
  4、大学科技园面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明材料。
  5、孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表
  城镇土地使用税优惠办理血站用地城镇土地使用税优惠财税字〔1999〕264号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。                                                                                        3、国务院或省级人民政府卫生行政部门的批准文件。
城镇土地使用税优惠办理转制科研机构城镇土地使用税优惠财税〔2003〕137号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地产权证明原件及复印件。
  3、转制方案批复函。
  4、企业工商营业执照。
  5、整体转制前已进行事业单位法人登记的,应提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明。
  6、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。
  7、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需要出具相关部门批准文件。
  城镇土地使用税优惠办理教育行业城镇土地使用税优惠财税〔2004〕39号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、教育部门出具的教育行业资质证明
城镇土地使用税优惠办理农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税优惠财税〔2012〕68号;
  财税〔2016〕1号;
  国税地字〔1989〕140号;
  苏税三〔90〕011号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。                                 
  2、当地政府或主管部门出具相应的证明材料。
  3、土地权属证明。
  4、占地情况平面图及土地使用明细情况。
  5、出租房产还需提供租赁合同。
  城镇土地使用税优惠办理科技企业孵化器城镇土地使用税优惠财税(2013)117号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、科技部门出具的证明材料。
  4、孵化器面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明材料。
  5、孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表
  城镇土地使用税优惠办理老年服务机构城镇土地使用税优惠财税〔2000〕97号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、老年服务机构应提供执业登记批文和民政主管部门核发的注明“非营利性服务机构”的批准文件。
  城镇土地使用税优惠办理国家储备商品城镇土地使用税优惠财税〔2013〕59号;
  财税[2016]28号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明原件及复印件。
  3、与政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托合同。
  4、取得财政储备经费或补贴的批复文件或相关凭证
  城镇土地使用税优惠办理司法系统自用土地城镇土地使用税优惠国税地〔1989〕119号
  财税〔2013〕84号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、占地情况平面图及土地使用明细情况。
  4、司法部门的证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理中央铁路企业城镇土地使用税优惠财税〔2003〕149号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明原件及复印件。
  3、股改铁路运输企业应当提供国务院批准股份制改革文件。合资铁路运输公司应当提供其公司章程、验资报告等资料。
  城镇土地使用税优惠办理地方铁路企业城镇土地使用税优惠财税〔2004〕36号;
  财税〔2006〕17号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、股改铁路运输企业应当提供国务院批准股份制改革文件。合资铁路运输公司应当提供其公司章程、验资报告等资料。
  城镇土地使用税优惠办理股改及合资铁路运输企业城镇土地使用税优惠财税〔2009〕132号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地产权证明原件及复印件。
  3、股改铁路运输企业应当提供国务院批准股份制改革文件。合资铁路运输公司应当提供其公司章程、验资报告等资料。
  城镇土地使用税优惠办理武警部队用地城镇土地使用税优惠(89)国税地字第120号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、武警单位证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理非营利性医疗,疾病控制,妇幼保健机构自用土地的城镇土地使用税优惠财税〔2000〕42号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、医疗机构应提供执业登记批文和卫生行政主管部门核定的注明其性质的执业登记证书。
  4、税务登记证复印件(新办营利性医疗机构提供)。
城镇土地使用税优惠办理营利性医疗机构自用土地的城镇土地使用税优惠财税〔2000〕42号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。 
  2、土地权属证明原件及复印件。 
  3、医疗执业注册登记证原件及复印件
  城镇土地使用税优惠办理拨付事业经费单位的城镇土地使用税优惠《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。                                                                2、土地权属证明。                                                                                       3、证明单位性质的批文或其他资料。                                       
  城镇土地使用税优惠办理棚户区改造安置住房建设用地的城镇土地使用税优惠财税〔2013〕101号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、政府部门出具的棚户区改造安置住房建设用地证明材料。
  4、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)
  城镇土地使用税优惠办理农林牧渔业用房的城镇土地使用优惠中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例;
  国税发〔1999〕44号。
  苏政发〔2001〕82号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。                                                                              
  3、政府相关部门出具的用于农林牧渔房屋的证明。
  4、占地情况平面图及使用土地明细情况。
  城镇土地使用税优惠办理中国信达等四家金融资产管理公司处置不良资产城镇土地使用税优惠财税〔2001〕10号;
  财税〔2013〕56号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、处置不良资产合同或协议。
  城镇土地使用税优惠办理农村饮水安全城镇土地使用税优惠财税〔2012〕30号;
  财税〔2016〕19号.。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、对既向城镇居民供水,又向农村居民供水单位应提供具体比例证明。
  3、农村饮水安全工程企业和单位的认定材料
  4、书立的合同复印件
  城镇土地使用税优惠办理东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司资产的城镇土地使用税优惠财税〔2003〕212号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、处置不良资产合同或协议原件及复印件。
城镇土地使用税优惠办理非营利性科研机构城镇土地使用税优惠财税〔2001〕5号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权证明原件及复印件。
  3、非营利性科研机构执业登记证明原件及复印件。
城镇土地使用税优惠办理航空航天公司专属用地的城镇土地使用税优惠财税字〔1995〕27号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、生产军品的,应提供下达军品计划的有关文件。
  城镇土地使用税优惠办理廉租房用地城镇土地使用税优惠
  财税〔2010〕88号;
  财税〔2013〕101号;
  财税〔2014〕52号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、政府部门出具的按照政府规定价格,向规定保障对象出租的廉租住房用地证明材料。
  4、房屋租赁合同(协议)
  城镇土地使用税优惠办理在我省机场新建民用航空公司基地的城镇土地使用税优惠苏地税发〔2005〕156号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、执业登记批文。
  4、占地情况平面图及使用土地明细情况。
城镇土地使用税优惠办理公共租赁住房城镇土地使用税优惠财税〔2014〕52号;
  财税〔2015〕139号;
  财税〔2008〕24号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地权属证明。
  3、符合文件规定范围的公租房经营管理单位批准成立的文件。
  4、公租房占地面积证明,在其他住房项目中配套建设公租房的,还应提供公租房建筑面积占比的证明材料。
  城镇土地使用税优惠办理体育场馆的城镇土地使用税优惠财税〔2015〕130号。
  1、《纳税人减免税备案登记表》。
  2、土地使用权权属证明、占地平面图。
  3、单位性质证明材料。(已办理税务登记的可不提供)
  4、拥有体育场馆的社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位前一年度登记管理机关的检查结论,当年新设立的,提供登记证。
  5、用于体育活动的证明材料。
  6、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆取得收入用途的说明及证明材料。
  7、企业拥有并运营管大型体育场馆的,需提供符合财税 [2015]130号中关于大型体育场馆要求的证明材料。
  8、体育场馆用于体育活动天数不少于全年自然天数70%的证明材料。
  5-8条原则上应由体育主管部门或其他相关管理机关出具,如确实无法提供的,由纳税人自行出具证明材料和承诺书。
 
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